13 Novembre 2026, di Redazione PMI.it – PMI.it
La riforma IRPEF della Manovra 2027 arriva all’89% dei dirigenti e all’1% degli operai: è la stima dell’Ufficio parlamentare di bilancio, presentata in audizione dalla presidente Lilia Cavallari alle commissioni Bilancio di Camera e Senato.
Le simulazioni sull’estensione dell’aliquota del 33% fino a 55mila euro, prevista dai nuovi scaglioni IRPEF 2027, mostrano un vantaggio concentrato sulle famiglie più ricche, sui contribuenti a fine carriera e sul Centro-Nord, con i giovani di fatto esclusi.
Il vantaggio segue soltanto il reddito imponibile: un operaio e un dirigente con lo stesso imponibile ottengono lo stesso risparmio. Per i dipendenti con redditi intermedi l’UPB misura invece un aumento del prelievo reale prodotto dall’inflazione che le riforme degli ultimi anni non hanno ancora recuperato.
In sintesi:
- secondo l’audizione UPB del 12 novembre 2026, l’estensione del secondo scaglione IRPEF riguarda circa 3,25 milioni di contribuenti, l’8% del totale, con un beneficio medio di circa 446 euro e minori entrate per 1,45 miliardi;
- nessuna famiglia nei primi cinque decili di reddito ottiene lo sconto, mentre nel decimo decile ne beneficia il 79% dei nuclei;
- tra i contribuenti fino a 35 anni i beneficiari sono il 2%, nel Sud e nelle Isole il 4%;
- tra 50mila e 55mila euro l’aliquota marginale effettiva scende al 33% per tutti, circa 9 punti sotto quella dei dipendenti con redditi appena inferiori;
- la misura è prevista dall’art. 9, comma 1, del ddl di Bilancio 2027 (A.C. 3174-bis) per il solo 2027.
Riforma IRPEF per categoria: dirigenti, impiegati, operai e autonomi
La riforma IRPEF 2027 interessa quasi nove dirigenti su dieci, poco più di un impiegato su dieci e appena un operaio su cento. Fra le altre categorie ne beneficiano il 30% dei lavoratori autonomi in regime ordinario e il 6% dei pensionati.
Quota di beneficiari per categoria
| Categoria | Beneficiari della riforma |
|---|---|
| Dirigenti | 89% |
| Lavoratori autonomi in regime ordinario | 30% |
| Impiegati | 12% |
| Contribuenti con redditi da fabbricati | 8% |
| Pensionati | 6% |
| Operai | 1% |
Risparmio medio per categoria
Il risparmio medio stimato dall’UPB è calcolato sull’intera categoria, compresi i contribuenti che non ricevono nulla: i 4 euro degli operai indicano che il vantaggio raggiunge pochissimi lavoratori, mentre l’operaio che supera la soglia ottiene lo stesso importo di un dirigente con il suo reddito.
| Categoria | Risparmio medio annuo |
|---|---|
| Dirigenti | 444 euro |
| Lavoratori autonomi in regime ordinario | 142 euro |
| Impiegati | 52 euro |
| Contribuenti con redditi da fabbricati | 37 euro |
| Pensionati | 29 euro |
| Operai | 4 euro |
La qualifica professionale non comporta aliquote differenti: conta il reddito imponibile IRPEF, che deve superare i 50mila euro. La maggiore frequenza di redditi elevati tra i dirigenti spiega perché la misura coinvolga quasi tutta la categoria e una minoranza molto ridotta degli operai.
Il confronto con la riduzione IRPEF del 2026
Un anno fa l’UPB aveva misurato con lo stesso metodo la riduzione IRPEF del 2026, dal 35% al 33% dell’aliquota tra 28mila e 50mila euro: nell’audizione del 6 novembre 2025 il beneficio medio era di 408 euro per i dirigenti, 123 per gli impiegati e 23 per gli operai. Il nuovo intervento si somma a quello del 2026 e sposta il vantaggio più in alto: il risparmio medio dei dirigenti sale a 444 euro, quello degli impiegati scende a meno della metà e quello degli operai a circa un sesto.
Famiglie più ricche: la riforma IRPEF premia il 79% del decimo decile
Il vantaggio IRPEF si concentra nella parte alta della distribuzione dei redditi familiari: nei primi cinque decili di reddito equivalente nessun nucleo ottiene lo sconto, tra il sesto e l’ottavo le famiglie beneficiarie sono tra il 2% e il 7%, nel nono il 21% e nel decimo il 79%.
Il beneficio medio passa da 4-23 euro nei decili centrali a 93 euro nel nono e a 423 euro nel decimo, che secondo l’UPB raccoglie quasi metà dell’intero beneficio. Calcolato sulle sole famiglie beneficiarie, il beneficio del decimo decile sale a circa 535 euro, oltre il massimo individuale di 500 euro: nel 12,5% dei nuclei di questo decile lo sconto spetta a due o più componenti.
La distribuzione dipende dalla struttura dell’imposta: chi si trova sotto i 50mila euro di imponibile applica gli scaglioni già in vigore e non riceve alcun ulteriore sconto. Nell’audizione la presidente Cavallari osserva che l’IRPEF diventa più progressiva per i dipendenti, mentre aliquote marginali irregolari e drenaggio fiscale sono affrontati con interventi selettivi, a scapito dell’equità tra contribuenti con lo stesso reddito.
Giovani under 35 quasi esclusi dalla riforma IRPEF
Tra i contribuenti fino a 35 anni la riforma IRPEF raggiunge il 2%, con un beneficio medio di 7 euro. La quota cresce con l’età e tocca il massimo tra 51 e 67 anni, con il 12% di beneficiari e 54 euro medi, per poi scendere al 7% e a 32 euro oltre i 67 anni.
L’esclusione rilevata dall’UPB è di natura statistica: la norma non prevede requisiti anagrafici e si applica anche al lavoratore under 35 che supera i 50mila euro di imponibile. Il risultato riflette la distribuzione delle retribuzioni lungo le carriere, con i redditi più alti concentrati nelle età avanzate.
Per i più giovani il ddl prevede una misura separata, il bonus 2.500 euro under 30: un’imposta sostitutiva dell’1% sugli aumenti di stipendio dei dipendenti privati nati dal 1998 con reddito da lavoro dipendente fino a 28mila euro, prevista dall’art. 44 e non compresa nelle stime UPB sullo scaglione.
Mezzogiorno: vantaggio della riforma IRPEF meno della metà del Centro-Nord
Nel Sud e nelle Isole beneficia della riforma il 4% dei contribuenti, con un risparmio medio di 19 euro; nel Centro-Nord la quota è tra il 9% e l’11% e il beneficio medio tra 38 e 48 euro.
Le aliquote nazionali sono identiche in tutte le regioni: il divario dipende dalla minore diffusione nel Mezzogiorno dei redditi oltre 50mila euro, legata alla composizione del mercato del lavoro e ai livelli retributivi.
Riforma IRPEF e redditi medi: aliquote marginali e prelievo reale
L’UPB misura anche l’effetto dell’estensione sull’aliquota marginale effettiva, cioè l’IRPEF trattenuta su ogni euro in più tenendo conto delle detrazioni che calano al crescere del reddito, e lo confronta con il drenaggio fiscale accumulato dal 2021.
Tra 50mila e 55mila euro un euro in più è tassato al 33%
Oggi a 50mila euro si esauriscono le detrazioni e inizia il terzo scaglione al 43%. Con il ddl le due soglie si separano: tra 50mila e 55mila euro l’aliquota marginale effettiva scende al 33% per tutti, circa 9 punti in meno di quella dei dipendenti con redditi appena inferiori, 3 punti in meno per i pensionati e 2 per gli autonomi.
Per i dipendenti tra 32mila e 40mila euro il calo congiunto delle detrazioni porta l’aliquota marginale oltre il 50%: chi dichiara 52mila euro paga su un euro aggiuntivo quasi 20 punti in meno di chi ne dichiara 35mila.
Dipendenti tra 32mila e 48mila euro: prelievo reale più alto del 2021
Confrontata con l’IRPEF del 2021 indicizzata all’inflazione, l’imposta del 2027 è più leggera di 1,5-2,5 punti di aliquota media per i dipendenti tra circa 11mila e 32mila euro. Tra 32mila e 48mila euro il prelievo reale è invece più alto, fino a circa 3 punti a 40mila euro: le riduzioni degli ultimi anni non hanno recuperato il fiscal drag su stipendi e pensioni. Per pensionati e autonomi il prelievo reale supera quello del 2021 indicizzato fino a circa 46mila e 42mila euro.
Sopra i 50mila euro il quadro si capovolge: con l’estensione dello scaglione l’aliquota media a 55mila euro è inferiore di circa un punto a quella del sistema 2021 indicizzato, e il vantaggio si annulla intorno a 86mila euro.
Pensionati tra 40mila e 50mila euro
Per i pensionati il saldo comprende anche la rivalutazione per fasce prevista dall’art. 55 del ddl: in rapporto al reddito, secondo l’UPB, perdono di più le pensioni tra circa 40mila e 50mila euro lordi annui, che subiscono la rivalutazione ridotta senza ricevere il vantaggio IRPEF, se non in misura marginale.
Stesso reddito, stesso sconto IRPEF: i casi per categoria
Il risparmio dipende dal reddito imponibile complessivo, a prescindere dal contratto o dalla qualifica: per i contribuenti in regime ordinario lo sconto riguarda la quota di imponibile tra 50mila e 55mila euro, con un vantaggio massimo di 500 euro annui.
Un operaio con redditi elevati ottiene quindi lo stesso beneficio di un dirigente con identico imponibile. Al contrario un dirigente con una RAL poco sopra la soglia può restare escluso: con 55mila euro lordi e contributi a carico del dipendente del 9,19%, l’imponibile si ferma a circa 49.950 euro.
| Situazione del contribuente | Effetto della riforma IRPEF 2027 |
|---|---|
| Dirigente con imponibile fino a 50mila euro | Nessun risparmio, anche con una RAL più alta. |
| Impiegato con imponibile di 52mila euro | Risparmio di 200 euro sui 2mila euro oltre la soglia. |
| Operaio con imponibile oltre 55mila euro | Risparmio massimo di 500 euro. |
| Lavoratore under 35 con imponibile oltre 50mila euro | Accesso allo sconto senza limiti di età. |
| Pensionato con reddito oltre 55mila euro | Risparmio massimo di 500 euro. |
| Autonomo in regime forfettario | Nessun beneficio: il reddito è tassato con l’imposta sostitutiva. |
Gli esempi considerano la sola imposta lorda, a parità di detrazioni e senza addizionali regionali e comunali. Il calcolo IRPEF online restituisce l’imposta dovuta sul proprio reddito con gli scaglioni in vigore, da cui sottrarre lo sconto della fascia tra 50mila e 55mila euro.
Stime UPB e relazione tecnica sui beneficiari della riforma IRPEF
Le minori entrate stimate dall’UPB, circa 1,45 miliardi su 3,25 milioni di contribuenti, sono in linea con la relazione tecnica al ddl, che indica 1,43 miliardi e 3,2 milioni di beneficiari. L’Istat calcola una platea più ampia, circa 3,7 milioni di contribuenti, con un beneficio medio vicino a quello dell’UPB: le stime Istat sulla Manovra 2027 misurano anche gli effetti su pensionati, forfettari e famiglie.
L’estensione dello scaglione vale per il solo 2027 e si aggiunge alla riduzione dal 35% al 33% decisa con la Legge di Bilancio 2026: senza proroga, dal 2028 il 43% torna a scattare da 50mila euro. Nel testo depositato l’UPB segnala che una mancata conferma, dopo le aspettative create, potrebbe porre criticità. Soglie e aliquote possono ancora cambiare con gli emendamenti, da presentare in commissione Bilancio della Camera entro il 17 novembre.